Leasing samochodu osobowego to jedna z najczęściej wybieranych form finansowania pojazdów przez przedsiębiorców. Jednak w przypadku kosztów podatkowych pojawia się kluczowe pytanie – rata leasingowa w kosztach 75 czy 100? Odpowiedź zależy od wartości samochodu, sposobu użytkowania oraz rodzaju leasingu.
Opłata wstępna leasing 75 czy 100 – co trzeba wiedzieć?
Opłata wstępna leasingu (czynsz inicjalny) to pierwsza, jednorazowa wpłata, którą leasingobiorca uiszcza na początku umowy leasingowej. Jest to istotny element finansowania, ponieważ wpływa na wysokość przyszłych rat leasingowych oraz sposób rozliczania kosztów podatkowych.
W przypadku leasingu operacyjnego opłata wstępna może być zaliczona w 100% do kosztów uzyskania przychodu w momencie jej poniesienia, pod warunkiem że wartość samochodu nie przekracza 150 000 zł. W przypadku droższych pojazdów stosuje się proporcję – jeśli auto kosztuje 200 000 zł, do kosztów można zaliczyć 75% opłaty wstępnej.
Opłata ta nie podlega ograniczeniu 75%, które dotyczy kosztów eksploatacyjnych. Jest traktowana jako koszt uzyskania przychodu, a w przypadku leasingu finansowego – powiększa wartość początkową samochodu i podlega amortyzacji. Warto pamiętać, że wysokość czynszu inicjalnego może wpływać na zdolność leasingową oraz warunki umowy, w tym możliwość skorzystania z leasingu bez wkładu własnego.
Opłata rejestracyjna leasing 75 czy 100 – jak ją rozliczyć?
Opłata rejestracyjna to kolejny koszt, który przedsiębiorca ponosi przy leasingu samochodu. Może ona obejmować koszty wydania tablic rejestracyjnych, dowodu rejestracyjnego, karty pojazdu oraz ubezpieczenia OC. W przypadku leasingu operacyjnego samochodu osobowego przedsiębiorca może zaliczyć opłatę rejestracyjną do kosztów uzyskania przychodu w 100%, jeśli samochód jest wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej.
Jeśli samochód jest wykorzystywany zarówno służbowo, jak i prywatnie, wówczas stosuje się limit 75%, zgodnie z przepisami dotyczącymi kosztów eksploatacyjnych.
Rata leasingowa w kosztach 75 czy 100 – kluczowe zasady
Raty leasingowe to jeden z najczęściej wykorzystywanych sposobów finansowania samochodów osobowych w działalności gospodarczej. Jednak ich zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu podlega określonym ograniczeniom, które zależą przede wszystkim od wartości pojazdu oraz jego rodzaju.
Leasing operacyjny a koszty uzyskania przychodu
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, jeżeli wartość samochodu osobowego nie przekracza 150 000 zł, przedsiębiorca może ująć w kosztach uzyskania przychodu całość rat leasingowych, w tym również opłatę wstępną. W takiej sytuacji nie występuje żadne ograniczenie podatkowe.
W przypadku samochodów, których wartość przekracza 150 000 zł, wprowadzone zostało proporcjonalne ograniczenie wysokości kosztów podatkowych. Oznacza to, że tylko część raty leasingowej może zostać zaliczona do kosztów, zgodnie z udziałem limitu 150 000 zł w wartości pojazdu.
Jak to działa w praktyce?
Dla samochodu osobowego o wartości 200 000 zł do kosztów podatkowych można zaliczyć 75% każdej raty leasingowej:
150 000 zł / 200 000 zł = 0,75
Dla samochodu o wartości 180 000 zł limit ten wyniesie 83,33%:
150 000 zł / 180 000 zł = 0,8333
Ostateczny procent możliwy do ujęcia w kosztach uzyskania przychodu zawsze zależy od wartości pojazdu określonej w umowie leasingu.
Podstawa prawna:
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), art. 23 ust. 1 pkt 47a
- Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), art. 16 ust. 1 pkt 49a
Rata leasingowa w kosztach 75 czy 100 – kluczowe zasady
Regularne raty leasingowe stanowią istotny element finansowania samochodu w leasingu operacyjnym i podlegają określonym zasadom rozliczania podatkowego. Kluczowym czynnikiem decydującym o tym, czy można zaliczyć 100% rat leasingowych do kosztów uzyskania przychodu, czy jedynie 75%, jest wartość samochodu oraz sposób jego użytkowania.
Leasing operacyjny a koszty uzyskania przychodu
- Jeśli wartość samochodu osobowego nie przekracza 150 000 zł, przedsiębiorca może zaliczyć całość rat leasingowych do kosztów uzyskania przychodu. Dotyczy to zarówno opłaty wstępnej, jak i comiesięcznych rat leasingowych.
- Jeżeli wartość pojazdu przekracza 150 000 zł, raty leasingowe podlegają proporcjonalnemu ograniczeniu. Przykładowo, jeśli auto kosztuje 200 000 zł, w koszty podatkowe można wliczyć tylko 75% każdej raty leasingowej.
W przypadku leasingu operacyjnego samochodu osobowego o wartości wyższej niż 150 000 zł leasingobiorca ponosi pełne zobowiązanie wobec firmy leasingowej, ale w rozliczeniach podatkowych może odliczyć jedynie część ponoszonych kosztów.
Leasing finansowy a rozliczanie rat leasingowych
W leasingu finansowym sytuacja wygląda inaczej – samochód staje się środkiem trwałym leasingobiorcy, co oznacza, że zamiast zaliczać raty leasingowe do kosztów uzyskania przychodu, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. W tym przypadku obowiązuje ten sam limit – jeśli wartość pojazdu przekracza 150 000 zł, amortyzacji podlega tylko ta część wartości, która mieści się w limicie.
Koszty eksploatacyjne – czy obowiązuje limit 75%?
Oprócz rat leasingowych przedsiębiorcy ponoszą także koszty eksploatacji samochodu osobowego, takie jak paliwo, serwis, wymiana opon czy naprawy. W przypadku użytkowania pojazdu zarówno w celach służbowych, jak i prywatnych, koszty eksploatacyjne można zaliczyć do kosztów podatkowych jedynie w 75%.
Jeżeli samochód jest używany wyłącznie do działalności gospodarczej, przedsiębiorca ma prawo do pełnego odliczenia VAT oraz zaliczenia 100% wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Warunkiem jest prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu.
Leasing samochodu osobowego a podatek VAT
Leasing operacyjny pozwala przedsiębiorcy na odliczenie podatku VAT w wysokości:
- 50% VAT – jeśli samochód jest użytkowany zarówno służbowo, jak i prywatnie,
- 100% VAT – jeśli samochód jest używany wyłącznie w działalności gospodarczej i prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu.
Podatek VAT podlega odliczeniu na podstawie faktur wystawianych przez firmę leasingową.
Czy leasing samochodów elektrycznych i spalinowych rozlicza się tak samo?
Samochody elektryczne objęte są wyższym limitem wartości, który wynosi 225 000 zł zamiast 150 000 zł. Oznacza to, że przedsiębiorca leasingujący auto elektryczne może zaliczyć większą część kosztów leasingu do kosztów uzyskania przychodu. W przypadku samochodów spalinowych nadal obowiązuje standardowy limit 150 000 zł.
Leasing finansowy a koszty podatkowe
W przeciwieństwie do leasingu operacyjnego leasing finansowy różni się tym, że przedmiot leasingu od razu trafia do majątku przedsiębiorcy. Oznacza to, że to leasingobiorca odpowiada za odpisy amortyzacyjne oraz ujmuje wartość pojazdu w ewidencji środków trwałych.
Jak rozliczać raty leasingowe w leasingu finansowym?
- Część kapitałowa raty leasingu – nie jest zaliczana do kosztów uzyskania przychodu, ale stanowi spłatę wartości samochodu osobowego,
- Część odsetkowa raty – może być ujęta jako koszt uzyskania przychodu,
- Odpisy amortyzacyjne – podlegają ograniczeniu do 150 000 zł dla samochodów spalinowych oraz 225 000 zł dla samochodów elektrycznych.
Czy leasing finansowy podlega limitowi 75%?
W przypadku leasingu finansowego przedsiębiorca może zaliczyć 100% kosztów eksploatacyjnych, jeśli samochód jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej i prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu. Jeśli auto służy także celom prywatnym, obowiązuje limit 75% kosztów eksploatacyjnych, podobnie jak w leasingu operacyjnym.
Ubezpieczenie samochodu w leasingu – czy obowiązuje limit 150 000 zł?
Tak. W przypadku leasingu operacyjnego samochodu osobowego obowiązuje limit podatkowy 150 000 zł, który ma zastosowanie do rozliczania w kosztach uzyskania przychodu składek z tytułu dobrowolnych ubezpieczeń komunikacyjnych.
Zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2025 roku, jeżeli wartość samochodu osobowego określona w umowie leasingu brutto przekracza 150 000 zł (lub 225 000 zł dla pojazdów elektrycznych), przedsiębiorca może ująć w kosztach jedynie część składek z dobrowolnych ubezpieczeń, takich jak:
- autocasco (AC),
- ubezpieczenie następstw nieszczęśliwych wypadków (NNW),
- assistance (ASS),
- inne polisy dodatkowe (np. ubezpieczenie GAP).
Wydatki te podlegają proporcjonalnemu ograniczeniu – można zaliczyć do kosztów jedynie tę część składki, która odpowiada stosunkowi 150 000 zł (lub 225 000 zł dla auta elektrycznego) do wartości brutto pojazdu.
Wyjątek: obowiązkowe ubezpieczenie OC
Limit nie dotyczy obowiązkowego ubezpieczenia OC, którego koszt można w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, niezależnie od wartości pojazdu.
Przykład:
Przedsiębiorca leasinguje samochód osobowy o wartości 200 000 zł brutto. Roczna składka za pełen pakiet ubezpieczeń wynosi 5 000 zł, w tym:
- 3 500 zł – autocasco (AC),
- 1 000 zł – obowiązkowe OC,
- 500 zł – NNW i assistance.
Do kosztów uzyskania przychodu może zaliczyć:
- 1 000 zł za OC – w całości,
- 3 000 zł z pozostałych 4 000 zł (75% z 4 000 zł, bo 150 000 zł / 200 000 zł = 0,75).
Razem: 4 000 zł ujęte w kosztach podatkowych.
Ubezpieczenie samochodu w leasingu – czy obowiązuje limit 150 000 zł?
Koszt ubezpieczenia samochodu osobowego leasingowanego również podlega limitowi. Oznacza to, że jeśli wartość pojazdu przekracza 150 000 zł, to do kosztów podatkowych można zaliczyć jedynie część składki ubezpieczeniowej.
Przykład:
Jeśli przedsiębiorca leasinguje samochód o wartości 200 000 zł, a roczna składka ubezpieczeniowa wynosi 5 000 zł, to do kosztów uzyskania przychodu może zaliczyć 3 750 zł (75% wartości składki).
Czy cesja leasingu wpływa na koszty podatkowe?
Cesja leasingu to przeniesienie praw i obowiązków wynikających z umowy leasingowej na inny podmiot. W przypadku cesji koszty podatkowe mogą być przeniesione na nowego leasingobiorcę zgodnie z zapisami umowy leasingowej. Nowy użytkownik pojazdu przejmuje zobowiązania i możliwość dalszego zaliczania rat leasingowych do kosztów podatkowych.
Czy spółki akcyjne mogą korzystać z leasingu?
Spółki akcyjne, podobnie jak jednoosobowe działalności gospodarcze, mogą korzystać z leasingu operacyjnego i finansowego. Muszą jednak spełniać określone wymogi, w tym udokumentować zdolność leasingową i wykazać stabilność finansową.
Urząd skarbowy a rozliczenie leasingu
Podczas kontroli podatkowej urząd skarbowy może weryfikować prawidłowość zaliczenia rat leasingowych i kosztów eksploatacyjnych do kosztów uzyskania przychodu. Kluczowe aspekty, na które zwraca uwagę fiskus, to:
- wartość samochodu i stosowanie limitu 150 000 zł,
- sposób użytkowania pojazdu (czy prowadzona jest ewidencja przebiegu),
- zgodność rozliczeń podatku VAT z przeznaczeniem pojazdu.
Leasing a podatek dochodowy – jakie zasady obowiązują?
Wydatki na leasing samochodu osobowego mogą obniżyć podatek dochodowy, pod warunkiem ich prawidłowego zaksięgowania. Przedsiębiorca może:
- zaliczyć raty leasingowe do kosztów uzyskania przychodu w ramach ustalonego limitu,
- dokonywać odpisów amortyzacyjnych w leasingu finansowym,
- odliczyć VAT na podstawie faktur leasingowych (w całości lub w części).
Rozważają Państwo wzięcie leasingu samochodu używanego lub nowego? Dokładne określenie wysokości rat leasingowych oraz kosztów podatkowych może być skomplikowane. Pomocnym narzędziem w tym zakresie jest kalkulator leasingu, który pozwala na szybkie wyliczenie miesięcznej raty leasingowej oraz określenie, jaka część kosztów leasingu może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.
FAQ:
- Kiedy można zaliczyć 100% rat leasingowych i opłat do kosztów uzyskania przychodu, a kiedy tylko 75%?
Jeśli wartość samochodu osobowego nie przekracza 150 000 zł (lub 225 000 zł dla pojazdu elektrycznego), przedsiębiorca może ująć 100% rat leasingowych i opłaty wstępnej w kosztach uzyskania przychodu. Gdy wartość pojazdu jest wyższa, obowiązuje proporcjonalne ograniczenie – przykładowo przy aucie za 200 000 zł można ująć tylko 75% kosztów.
- Czy podatek VAT od rat leasingowych można odliczyć w całości?
To zależy od przeznaczenia pojazdu. 50% VAT można odliczyć przy użytkowaniu mieszanym (służbowo i prywatnie), natomiast 100% VAT podlega odliczeniu, jeśli auto jest wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej i prowadzona jest pełna ewidencja przebiegu.