To, czy leasing samochodu osobowego będzie opłacalny dla przedsiębiorcy, zależy od kilku czynników. Jednym z nich są kwoty, jakie będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, które będą różnić się w zależności od przedmiotu leasingu oraz warunków umowy z leasingodawcą. W dzisiejszym artykule wyjaśniamy te kwestie i pokazujemy, jak wygląda odliczenie leasingu od podatku dochodowego.
Leasing a podatek dochodowy. Leasing – ile można odliczyć?
Leasing to forma finansowania, która przynosi przedsiębiorcom wiele korzyści – pozwala m.in. na obniżenie ogólnego kosztu inwestycji, rozłożenie płatności w czasie oraz na wymianę auta na nowsze po zakończonej umowie. W wielu przypadkach o przewadze leasingu nad innymi formami finansowania decydują jednak korzyści podatkowe, jakie może zapewnić osobie prowadzącej działalność gospodarczą. Zależą po pierwsze od tego, jaki rodzaj leasingu wybierzemy.
Poniżej przeanalizujemy więc zarówno leasing finansowy, jak i operacyjny. Jak leasing obniża podatek dochodowy? Odliczenia zależą także od środka trwałego, jaki będzie finansowany leasingiem – my skupimy się na tym najpopularniejszym, czyli samochodach osobowych. Zarówno w jednym, jak i drugim przypadku na podstawie umowy leasingu odliczyć można VAT, czyli podatek od towarów i usług (wyjaśniamy tę kwestię w kolejnych sekcjach artykułu). Różne jednak są możliwości dotyczące pozostałych składników kwoty leasingu, które można odliczyć od podatku dochodowego.
Leasing a koszty prowadzenia działalności gospodarczej – leasing operacyjny
Ze względu na niżej opisane korzyści podatkowe oraz inne warunki umowy leasing operacyjny samochodu osobowego jest opcją wybieraną przez zdecydowaną większość leasingobiorców. Do kosztów uzyskania przychodu w przypadku leasingu operacyjnego można zaliczyć następujące składniki:
- kapitałową i odsetkową część każdej raty leasingowej, czyli całą wysokość rat,
- opłatę wstępną, uiszczaną przy zawarciu umowy leasingu – stanowi ona odsetek wartości samochodu osobowego,
- wszystkie wydatki na bieżącą eksploatację samochodu oraz koszty zakupu paliwa,
- kwotę wykupu.
Model operacyjny odpowiada wielu osobom dlatego, że dopiero na koniec umowy leasingu można zdecydować, czy chcemy przejąć auto na własność. Jeśli umowa leasingu będzie odpowiednio długa, kwota wykupu może być naprawdę niska. Ponadto w ramach leasingu operacyjnego finansowanie nie generuje znacznych wydatków w jednym momencie.
Leasing finansowy samochodu osobowego
Pierwszą dużą różnicą jest moment zapłaty podatku VAT. W przypadku modelu finansowego leasingobiorca ponosi ten wydatek na samym początku trwania umowy leasingu. Można go odliczyć później, po odmrożeniu środków. Atutem jest jednak wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych już od początku trwania umowy, ponieważ leasingobiorca zobowiązuje się do jego wykupu. Dzięki temu można dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Do kosztów uzyskania przychodów można więc zaliczyć:
- koszty wynikające ze zużycia auta, czyli amortyzację (liniową lub indywidualną),
- raty leasingowe (odliczenie raty leasingu od podatku dochodowego obejmuje tylko część odsetkową),
- wszystkie bieżące wydatki eksploatacyjne samochodu oraz koszty zakupu paliwa.
Ograniczenia związane z nowelizacją ustaw o podatku dochodowym od osób prawnych i fizycznych
Rozliczanie leasingu samochodów osobowych wygląda inaczej po zmianie przepisów dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych w 2019 r. Modyfikacje objęły zarówno leasing finansowy, jak i operacyjny.
Po pierwsze limit amortyzacji auta, która można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, wynosi 150 tys. zł dla aut spalinowych i 225 tys. zł dla aut elektrycznych. Powstała nadwyżka nie może być wrzucona w koszty.
Jeśli chodzi o model operacyjny, wprowadzono nowy limit obejmujący wpłatę wstępną i ratę leasingową (jednak bez części odsetkowej) również w wysokości 150 tys. zł dla samochodów osobowych spalinowych i 225 tys. zł dla aut elektrycznych. Kwoty te są podawane w wartości netto dla czynnych płatników VAT oraz w brutto dla zwolnionych.
VAT a leasing samochodu – ile można odliczyć?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami przedsiębiorca korzystający z leasingu samochodów osobowych może rozliczać VAT na dwa sposoby. To, jaka forma będzie w danym przypadku odpowiednia, zależy od celów, w jakich używany jest finansowany pojazd w firmie. A zatem ile można odliczyć z leasingu?
Pierwsza możliwość to 100% odliczenie leasingu od podatku VAT od wszystkich rat leasingowych lub jednorazowo (w zależności od rodzaju leasingu). Jest to możliwe, tylko jeśli samochód jest wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych, czyli innymi słowy – do prowadzonej działalności gospodarczej. Jeśli natomiast auto jest użytkowane zarówno na gruncie firmowym, jak i prywatnym, lub gdy tylko istnieje możliwość, że tak właśnie jest, podatnik może odliczyć jedynie 50% kwoty podatku VAT. Ograniczenie to dotyczy również wydatków na bieżącą eksploatację pojazdu, w tym paliwa.
Jak odliczyć leasing od podatku – przykład
Jak zatem zgodnie z prawem odliczać pełną kwotę podatku VAT od leasingowanego pojazdu? Przedsiębiorstwo może zadeklarować, że z samochodu osobowego korzysta tylko w ramach prowadzenia działalności gospodarczej. Sama deklaracja jednak nie wystarczy i konieczne jest dopełnienie poniższych czynności:
- zgłoszenie firmowego samochodu do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26,
- prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu, czyli przejechanych tras w celu rozliczenia podatku VAT,
- sporządzenie regulaminu korzystania z auta w przedsiębiorstwie,
- najważniejszy warunek – wykluczenie używania auta do celów prywatnych.
Leasing – odliczenie od podatku VAT
Leasingobiorca musi być oczywiście czynnym płatnikiem VAT, a więc jego działalność musi być zarejestrowana w urzędzie skarbowym. Odliczanie leasingu od podatku może obejmować okres, w którym powstał obowiązek podatkowy na zakup danych środków trwałych, czyli leasingowanego auta. Niezbędne jest do tego otrzymanie odpowiedniej faktury.
Możliwa jest również korekta w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych, jeśli podatnik uiścił płatność bez obniżenia kwoty podatku należnego i poniósł pełny koszt.
Czy warto skorzystać z leasingu samochodu?
Leasing samochodów używanych, jak i nowych stanowi popularną formę finansowania wśród przedsiębiorców, głównie ze względu na wygodę, ale jak widać, istnieją też spore korzyści podatkowe. W zależności od rodzaju leasingu oraz wartości pojazdu, możliwości odliczenia od podatku mogą się różnić. Ważne jest, aby dokładnie zapoznać się z obowiązującymi przepisami, które określają, jakie koszty można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu oraz jak poprawnie rozliczać VAT. Przedsiębiorcy powinni także zwrócić uwagę na konieczność spełnienia określonych formalności, takich jak zgłoszenie pojazdu do urzędu skarbowego, aby móc w pełni skorzystać z dostępnych ulg podatkowych. Pełna kontrola nad podatkowymi aspektami leasingu pozwoli uniknąć kar pieniężnych i ułatwi finansowanie firmowych inwestycji.
FAQ:
- Leasing samochodu osobowego a koszty uzyskania przychodu – jak to wygląda?
Zależy to od umowy leasingowej – w przypadku leasingu operacyjnego w koszty uzyskania przychodów może być wliczona cała rata leasingowa, opłata wstępna, wydatki na eksploatację i kwota wykupu. Leasing finansowy wiąże się natomiast z odliczeniem kosztów amortyzacji, części odsetkowej raty i wydatków na eksploatację.
- Jakie obowiązują limity odliczenia samochodu od podatku dochodowego?
To zależy, jaki jest przedmiot leasingu. Kwota 150 tys. zł dla samochodów spalinowych i 225 tys. zł dla elektrycznych to limit wydatków z tytułu amortyzacji auta oraz limit wpłaty wstępnej i raty leasingowej bez części odsetkowej.
- Czy można odliczyć cały podatek VAT z tytułu leasingu na samochód osobowy?
Tak, jeśli przedmiotem umowy leasingu jest auto wykorzystywane tylko w ramach prowadzenia działalności gospodarczej, a nie na użytek prywatny. Jeśli przedsiębiorca nie jest w stanie tego wykazać, może odliczyć 50% kwoty podatku VAT.