Biorąc w leasing samochody o wartości większej niż 150 000 złotych, przedsiębiorca ma szansę rozliczyć składki na ubezpieczenie AC na preferencyjnych warunkach. W takiej sytuacji firma leasingowa może wpisać koszt polisy w sumę opłat leasingowych – wówczas całkowity koszt leasingu może być rozpatrywany jako koszt uzyskania przychodów.
Ubezpieczenie samochodu powyżej 150 tys a koszty firmy – podstawowe informacje
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów tej części składki na ubezpieczenie samochodu osobowego (innego niż obowiązkowe OC), która przypada na wartość pojazdu przewyższającą 150 000 zł. Oznacza to, że do kosztów podatkowych zalicza się tylko taką część składki (np. autocasco), jaka odpowiada proporcji 150 000 zł do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Przepis ten wynika z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy (Dz.U. z 2024 r., poz. 2267, ze zm.).
Jednak powyższy ustęp dotyczy jedynie składki w przypadku ubezpieczenia AC (auto casco). Wysokość składki w przypadku obowiązkowego ubezpieczenia OC i NNW nie jest zależna od wartości pojazdu, dlatego ograniczenia nie dotyczą tych polis. Z tego powodu całkowitą kwotę powyższych składek można wpisać w koszty uzyskania przychodu.
Polisa OC i AC w kosztach – obliczanie kwoty składki
Ubezpieczyciel przyjmuje wartość pojazdu na poziomie 200 000 zł, a roczna składka za polisę autocasco (AC) wynosi 5 000 zł. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, do kosztów podatkowych można zaliczyć tylko część składki AC, proporcjonalną do limitu 150 000 zł.
W tym przypadku obliczenie wygląda następująco:
(150 000 zł ÷ 200 000 zł) × 5 000 zł = 3 750 zł
Oznacza to, że przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jedynie 3 750 zł z zapłaconej składki AC.
Warto podkreślić, że w momencie zawierania umowy ubezpieczeniowej musi być określona wartość pojazdu przyjęta do kalkulacji składki. Tylko wtedy możliwe będzie prawidłowe obliczenie proporcji. Powyższy mechanizm dotyczy wyłącznie składek AC (autocasco). Składki z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia OC oraz NNW nie podlegają temu ograniczeniu i mogą być zaliczane do kosztów w pełnej wysokości – co potwierdzają m.in. aktualne interpretacje indywidualne organów skarbowych.
Skuteczny sposób optymalizacji kosztów ubezpieczenia pojazdu dla firm dzierżawiących
Przedsiębiorcy biorący w leasing pojazdy o wartości wyższej niż 150 000 zł mogą rozliczyć składki na polisę AC na korzystnych dla siebie warunkach, z zastosowaniem proporcji wynikającej z przepisów podatkowych. Nie dotyczy to jednak samochodów będących własnością przedsiębiorcy, wpisanych do ewidencji środków trwałych.
Zgodnie z art. 23b ust. 1 ustawy o PIT, opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stanowią koszt uzyskania przychodów korzystającego, jeżeli:
- Umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji (dla rzeczy ruchomych), lub na co najmniej 5 lat (dla nieruchomości),
- Korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności – i umowa również została zawarta na czas oznaczony,
- Suma ustalonych opłat pomniejszona o VAT odpowiada co najmniej wartości początkowej przedmiotu leasingu, a w przypadku kolejnych umów – wartości rynkowej z dnia ich zawarcia (zgodnie z art. 19 ustawy).
Równocześnie, na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 47a i 49, obowiązuje limit 150 000 zł (lub 225 000 zł dla pojazdów elektrycznych) przy rozliczaniu rat leasingowych oraz składek z tytułu dobrowolnych ubezpieczeń (np. AC, GAP). Do kosztów uzyskania przychodów zalicza się wyłącznie tę część wydatku, która odpowiada proporcji 150 000 zł do wartości pojazdu przyjętej w umowie leasingu.
Polisa AC samochodu osobowego w kosztach
Z treści obowiązujących przepisów można wywnioskować, że w odniesieniu do maksymalnej wysokości opłaty leasingowej nie zostały nałożone żadne limity ani ograniczenia co do jej konstrukcji. Ustawodawca nie określa szczegółowo, jakie konkretnie składniki mogą być wliczane do opłat leasingowych, ani nie nakłada ograniczeń na elementy, które mogą je współtworzyć.
W konsekwencji nie występują żadne przepisy, które zakazywałyby leasingodawcy doliczenia składki z tytułu ubezpieczenia autocasco (AC) do ogólnej raty leasingowej. Oznacza to, że jeśli taka składka zostanie ujęta w racie leasingowej, to jej wartość – jako część opłaty leasingowej – może być przez korzystającego zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, bez konieczności dodatkowego wyodrębniania czy ograniczania tej kwoty osobno na potrzeby podatkowe.
Ubezpieczenie samochodu powyżej 150 tys. – księgowanie
Rozliczanie składek ubezpieczeniowych wymaga starannego podejścia do sposobu ich ujmowania w księgach rachunkowych. Należy zwrócić uwagę na różne typy polis i ich charakter, ponieważ mają one różne konsekwencje podatkowe. Koszty powinny być prawidłowo przypisane do właściwych kategorii, aby uniknąć błędów podczas ewentualnej kontroli skarbowej.
Dokumentacja odgrywa ważną rolę w potwierdzeniu zasadności księgowania wydatków. Warto uwzględnić moment powstania kosztu oraz ewentualne zmiany umowy ubezpieczenia, które mogą wpłynąć na wysokość i kwalifikację składek. Odpowiednia ewidencja i analiza pozwalają na efektywne zarządzanie kosztami i minimalizację ryzyka nieprawidłowości.
Zwrócenie uwagi na rozdzielenie ochrony majątkowej i osobowej ułatwia późniejsze rozliczenia podatkowe. Przy polisach obejmujących różne ryzyka warto dokonać szczegółowej analizy, co pozwoli na prawidłowe ujawnienie kosztów w sprawozdaniach finansowych i podatkowych.
Polisa samochodu osobowego w kosztach – co jeszcze trzeba wiedzieć?
Obowiązkowe i dobrowolne polisy różnią się pod względem warunków rozliczania. Warto mieć świadomość, że nie wszystkie składki można traktować tak samo, a przepisy dotyczące ich rozliczania bywają skomplikowane. Dobrze jest też rozważyć różne formy ubezpieczeń i ich wpływ na koszty.
Przy umowach leasingowych istotne jest, która ze stron zawiera i opłaca polisę, gdyż wpływa to na sposób jej księgowania. Często można wykorzystać różne modele ubezpieczeniowe, które wpływają na końcowy koszt.
Dodatkowo rozszerzone ubezpieczenia, na przykład assistance lub ochrona szyb, mogą podlegać innym zasadom rozliczeń. Warto także śledzić zmiany w przepisach i interpretacjach podatkowych, co pozwala dostosować politykę ubezpieczeniową do aktualnych wymagań i maksymalizować korzyści finansowe. Należy też pamiętać, że w przypadku firm decydujących się na leasing samochodów ciężarowych lub leasing maszyn rolniczych przepisy szczegółowe dotyczące ubezpieczenia mogą znacznie się różnić od tych omawianych powyżej.
FAQ:
- Czy całą składkę OC mogę zaliczyć do kosztów firmowych?
Tak. Składka na obowiązkowe ubezpieczenie OC może być w całości zaliczona do kosztów uzyskania przychodów – niezależnie od wartości samochodu. Ograniczenia dotyczą wyłącznie dobrowolnych ubezpieczeń, takich jak AC czy GAP.
- Jakie polisy ubezpieczeniowe nie podlegają ograniczeniom kosztowym?
Bez limitów możesz rozliczać: obowiązkowe ubezpieczenie OC, ubezpieczenie NNW, ubezpieczenia Assistance (jeśli nie są połączone z AC). Ograniczenia kosztowe obowiązują wyłącznie dla składek AC i GAP, jeśli wartość auta przekracza 150 000 zł – w takim przypadku do kosztów podatkowych zaliczasz tylko proporcjonalną część składki.
- Czy leasing zawsze pozwala uniknąć limitów rozliczenia AC?
Nie zawsze. Leasing samochodów używanych umożliwia pełne rozliczenie AC, gdy to leasingodawca zawiera polisę i wlicza ją w ratę leasingową. Jeśli polisę zawiera przedsiębiorca, limity nadal obowiązują.